Взносы в ПФР: как рассчитать и уплатить

Как считать взносы в ПФР — база для уплаты и тарифы

Налоговое законодательство постоянно меняется, поэтому для того, чтобы верно рассчитывать перечисления, необходимо обращаться к обновлениям в НК РФ.

Работники не сами делают перечисления — за них отчитывается работодатель, причем это может быть не только организация, а также и индивидуальный предприниматель, если у него есть сотрудники. Если у ИП никто не трудоустроен, он отчитывается сам за себя. Даже если используется труд наемных работников, обязательно с их официальной зарплаты делать взносы.

База для уплаты — это все выплаты работнику, в том числе в натуральной форме, которые производились за расчетный период. В НК РФ указано, что облагается страховыми взносами, а что по законодательству не входит в базу. Например, официальная заработная плата, вознаграждения за работу по ГПХ, премии являются базой, а исключения — единовременная материальная помощь при рождении ребенка, матпомощь до 4000 рублей, пособие по больничному и др. Ознакомиться с полным списком выплат-исключений, по которым не производятся взносы, можно в ст. 422 НК РФ.

Следует внимательно следить за изменениями в части тарифов: если раньше для каждого вида страхования существовала своя ставка, в 2024 году введен единый тариф — 30%. Когда значение предельной базы для расчета взносов на ОПС превышается — после ежегодной индексации ее размер 2 225 000 рублей — тариф понижается до 15,1%. Изменения  в части размеров тарифов не коснулись взносов на травматизм, перечисляемых в СФР.

Как это действует на практике: бухгалтерия каждый месяц сверяет помесячно нарастающий доход каждого сотрудника с предельной базой. До превышения ее значения в 2 млн 225 тыс. руб. взносы с з/п рассчитывают под 30%, как только суммированный доход становится больше — под 15,1%.

Формула, по которой установлено, как считать страховые взносы:

Сумма к уплате за месяц = База с начала года по конец расчетного месяца × Тариф - Взносы, начисленные с начала года по предыдущий месяц.

Если раньше необходимо было делать отчисления за каждый вид страхования, и бухгалтерия отчитывалась отдельными документами, то теперь формируется единый платеж, а дальше сумы распределяются из единого социального фонда на виды страхования.

Сниженные тарифы взносов в ПФР

Для некоторых категорий организаций существуют льготные тарифы, позволяющие бизнесу законно сэкономить на перечислениях, однако следует ознакомиться со ст. 427 НК РФ, чтобы убедиться, что организация подходит под льготные условия. Например, организации из сферы IT и радиоэлектронной промышленности попадают под условия и используют при расчете ставку 7,6%.

За кого платить взносы

Отчисления за сотрудников работодатель обязан в следующих случаях:

• если сотрудник оформлен по ГПХ (кроме самозанятых);
• если кадр является иностранным специалистом, исключения указаны в ст. 425 НК РФ;
• когда оформлен трудовой договор;
• если отношения установлены путем заключения договора авторского заказа и др.

Полный список лиц, за которых необходимо обязательно перечислять в ОПС, указан здесь. Исключением являются индивидуальные предприниматели, которые платят сами за себя, а также лица, осуществляющие адвокатскую и нотариальную деятельность. 

Когда платить взносы в ПФР

Изменения коснулись даты, не позднее которой необходимо перечислить на единый налоговый счет — 28 число каждого месяца. Исключение, на которые не распространяются нововведения по срокам — отчисления на травматизм, которые уплачиваются до 15 числа в Социальный фонд России.

Условно, бухгалтерия рассчитала размер отчислений (зарплат, гонораров) по каждому сотруднику по состоянию на март — значит, перечислить средства необходимо до 28 апреля, не позже.

По каким реквизитам и как платить

Для того, чтобы оплатить взносы, в 2024 году существует порядок перечислений ЕНП — “единый налоговый платеж”. Отдельно по каждому виду отчислений — ОПС, ОМС и ВНиМ платеж не разбивается, как это было до внесения изменений, формируется единая платежка с отправкой налоговых уведомлений.

Выглядит это так: работодатель (или ИП, который платит сам за себя) пополняет ЕНС (единый налоговый счет) одним платежным поручением, а налоговая уже распределяет полученную сумму в счет уплаты налогов в соответствии с предоставленной ранее отчетностью.

Платежное поручение — стандартный банковский платеж, который можно оформить вручную, через ФНС или сформировать платежку через бухгалтерскую программу для сдачи отчетности.

Если заполнять платежку через сервис или программу, данные формируются автоматически, а в случае самостоятельного оформления следует внимательно заполнять все поля, особое внимание уделив следующим данным:

• в “статусе плательщика” в верхнем правом углу (поле 101) указать 01 (организация) или 09 (ИП);
• 104 поле “КБК”, расположенное в нижнем левом углу над строкой “назначение платежа” содержит информацию о коде бюджетной классификации по взносам;
• в реквизитах получателя и банка нужно указать данные налоговой, к которой прикреплена организация.

Пример-образец, как выглядит заполненный документ:

Как отчитаться о страховых взносах

Перед тем, как уплатить СВ по работникам, необходимо предоставить информацию о расчете взносов — так сотрудники налоговой службы будут видеть, сколько средств должно быть уплачено.

В 2024 году каждый квартал сдается РСВ не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Уведомлять налоговую также необходимо до 25 числа текущего месяца, если работодатель не сдает РСВ (в месяцы, не являющиеся квартальными) - в феврале, марте, мае, июне, августе, сентябре, ноябре и декабре.

Поквартальные сроки передачи расчетных данных РСВ в 2024:

• 1 квартал — до 25 апреля;
• 2 квартал — до 25 июля;
• 3 квартал — до 25 октября.

Взносы в ПФР для ИП без сотрудников, нотариусов и адвокатов

Для индивидуальных предпринимателей как для отдельной категории налогоплательщиков предусмотрена иная схема уплаты взносов, если они платят только за себя. Сколько бы денег ни заработал предприниматель, зарегистрированный как ИП, он должен отчислить фиксированную сумму, пока имеет официальный статус. При этом нет необходимости уведомлять налоговую, как в случае с организациями, если нет наемных работников.

За себя взнос платит не только ИП, но также оценщики, лица, ведущие адвокатскую деятельность, нотариусы и патентные поверенные.

Фиксированная часть в 2024 году составляет 49 500 руб., за актуальностью данных следует ежегодно обращаться к налоговому кодексу. Даже если в ИП нет устроенных работников, кроме самого предпринимателя, перечисления на собственное страхование обязательны в виде ЕНП в конце текущего года (ежегодно). В единый платеж входят страховые взносы в ОПС и ОМС, разделения как раньше на два платежа больше нет: в ИФНС перечисляется единая сумма.

Дополнительные взносы на ОПС в размере 1% единым платежом до 1 июля следующего года за расчетным должен уплатить ИП, если за год он заработал более 300 тыс. руб. Проценты отсчитываются от суммы, которая превысила годовой заработок в триста тысяч рублей. Однако у дополнительной части также есть верхнее ограничение — 277 571 руб., то есть сверх этого лимита предприниматель не заплатит.

Как фиксированную, так и дополнительную часть не платят только ИП на УСН и и НПД.

Если в ИП устроены сотрудники, то за них необходимо отчитываться и производить взносы в общем установленном порядке.

Кто может не платить взносы

Физические лица, имеющие официальный статус индивидуального предпринимателя без трудоустроенных работников, а также лица, осуществляющие адвокатскую деятельность и нотариусы временно освобождаются от уплаты взносов за себя в следующих случаях (ст. 430 НК РФ):

1. прохождения службы по контракту/призыву/мобилизации;
2. приостановления статуса адвокатской деятельности при условии предоставления подтверждающих документов;
3. периода ухода за ребенком до 1,5 года;
4. осуществления ухода за человеком, имеющим ограниченные возможности здоровья (инвалид I группы, ребенок-инвалид), а также пожилого гражданина старше 80 лет;
5. состоят в зарегистрированном браке с супругом-военным и находятся в точке, где нет возможности осуществлять профессиональную деятельность и вести бизнес (ограничение по времени — 5 лет);
6. проживание за пределами РФ с супругом-диптоматом, работником консульства или трудоустроенным в международную организацию (не более 5 лет).

Важно: вести предпринимательскую деятельность в этот период нельзя, также необходимо заранее уведомить налоговую, направив заявление по специальной форме.

Заключение

Взносы в ПФР перечисляются вместе с остальными видами обязательных перечислений в Социальный Фонд России единым платежом. Важно регулярно обращаться к налоговому законодательству, чтобы следить за актуальностью тарифов и быть в курсе свежих изменений. Работодателям необходимо ежеквартально отчитываться в ФНС и ежемесячно проводить платежи за сотрудников. ИП платит за себя самостоятельно, а также производит обязательные взносы за сотрудников, пока имеет статус индивидуального предпринимателя.