Когда со страховой выплаты нужно заплатить НДФЛ и как это сделать

Не облагаемые НДФЛ страховые выплаты

Налоговое законодательство РФ предусматривает порядок уплаты налога с той суммы, которая считается доходом. Как правило, страховая выплата по определению относится к доходу, поэтому она должна входить в базу налогообложения. Однако есть исключения, когда застрахованному лицу не придется платить 13%, не нарушая при этом закон.

Например, для владельцев авто, у которых заключен договор ОСАГО, существуют исключения, которые позволяют не платить НДФЛ с выплаченной компенсации. В статье подробнее рассмотрим вопрос с налогообложением по ОСАГО, разберем нюансы, касающиеся видов страховых выплат по полису, а также расскажем о других случаях, при которых уплачивать НДФЛ не придется.

Главный вопрос, которым задаются многие автомобилисты, звучит так: нужно ли платить налог со страховой выплаты по ОСАГО?

Если рассматривать ситуацию в целом, то согласно п.1 ст. 213 НК РФ все выплаты, которые выплачивает страховщик по договорам обязательного страхования, в числе которых находится договор ОСАГО, налогом не облагаются.

Получается, что любые суммы, которые получил застрахованный от компании-страховщика, не входят в базу налогообложения? На практике это не совсем так. Стоит учитывать, что есть нюансы, касающиеся видов компенсации в денежном выражении. Например, в судебном или досудебном порядке пострадавший в ДТП (истец) может получить деньги от страховщика, которые по определению не входят в понятие основного страхового возмещения и рассматриваются как прибыль. Речь идет о штрафах и неустойках, о которых поговорим в следующем разделе статьи. 

Сначала рассмотрим виды компенсации, которые не подлежат уплате НДФЛ 13% по ОСАГО:

• когда наступил страховой случай — человек попал в ДТП — страховая компания выплачивает компенсацию в рамках основного возмещения. Простыми словами, те деньги, которые получил человек как застрахованное лицо на ремонт автомобиля или на лечение — это то, что не является доходом согласно закону. Деньги будут распределены не в личных целях, поэтому прибылью такие выплаты не считаются;
• дополнительные расходы в рамках дорожно-транспортного происшествия также освобождены от уплаты НДФЛ, как и расходы на восстановление. Возьмем в пример довольно распространенную ситуацию, когда автомобиль был поврежден настолько, что его пришлось транспортировать, вызвав эвакуатор на место ДТП. Если потребовалось оставить машину после аварии на платной стоянке, то это тоже считается дополнительными издержками. Также в обязанность страховой входит транспортировка пострадавшего человека в больницу и другие;
• также к страховым случаям относят утерю товарной стоимости машины, поэтому, как и в вышеприведенных обстоятельствах деньги, полученные водителем как компенсационная выплата, не облагаются налогом;

Если страховая компания провела ремонт машины, то за него также не придется платить налог, так как и компенсация деньгами, и направление в СТО — это все виды страхового возмещения, а значит, НДФЛ 13% не уплачивается. То же правило распространяется и на компенсацию вреда здоровью.

Нередко бывают случаи, когда нанесен не только материальный, но также и моральный ущерб. Как правило, добиваться компенсации приходится при помощи обращения в суд. Так, если по решению суда человеку выплатили деньги, с суммы не придется уплачивать налог.

Рассмотрим, какие выплаты еще не облагаются налогом, кроме возмещения по договорам обязательного страхования.

1. Страховые выплаты по договору добровольного страхования жизни. Придется заплатить НДФЛ только тогда, если увеличенные на ставку рефинансирования ЦБ РФ выплаты превысили сумму внесенных средств за весь период действия договора. Еще одно важное условие — взносы осуществляет тот, кто указан получателем выплаты или его близкие родственники.
2. Также исключениями являются выплаты по договорам добровольного личного и пенсионного страхования.

Здесь также есть нюанс. Когда при разрыве договора по инициативе застрахованного лица компания возвращает часть средств, и эта сумма оказывается больше всех внесенных средств за весь период, то с эта разница облагается налогом, так как это уже является доходом.

Какие выплаты подлежат обложению НДФЛ

Сначала рассмотрим вопрос в рамках компенсации по договору ОСАГО.

Если говорить про непосредственное возмещение ущерба, то есть про страховую выплату, все понятно — это не является частью налогооблагаемой базы. Что же тогда является суммой, с которой нужно будет заплатить НДФЛ?

Как уже упоминалось ранее, страховая компания может выплатить не только страховое возмещение, но также штраф или неустойку. Верховный суд РФ давал пояснения, что такие выплаты рассматриваются как доход, а значит подлежат общему правилу налогообложения.

Штраф, также как и неустойка, положены страхователю по решению суда в случаях, когда страховщик нарушил обязательства по договору. Например, компания отказалась выплачивать компенсацию, не имея законных оснований, затянула сроки ремонта автомобиля, неправомерно занизила размер компенсации и так далее. Если возникли разногласия и их не удалось урегулировать в досудебном порядке, дальше вопросом будет заниматься суд.  

Так как такие финансовые взыскания в виде выплаты штрафа или неустойки от страховой компании рассматриваются как получение дохода, то согласно налоговому законодательству они входят в налогооблагаемую базу. Соответственно, придется заплатить НДФЛ с этого дохода.

Следует обратить внимание на случаи, когда по ОСАГО застрахованный уступил право требования по договору другому человеку, т.е. третьему лицу. В этом случае сумма выплаты облагается НДФЛ, поясняется в письме Минфина N 03-04-06/103478. Несмотря на то, что вознаграждение получает не сам застрахованный автомобилист, а тот, кому перешло право на основании доверенности или договора цессии, именно на нем лежит обязанность сдать декларацию и заплатить налог.

Вышеупомянутые случаи по договору ОСАГО — не единственные, когда со страховой выплаты нужно заплатить налог.

Другая ситуация, в которой застрахованный платит НДФЛ:

В редких случаях при добровольном страховании имущества (куда также относится страхование автомобиля по Каско) или недвижимости выплаты попадут в базу налогообложения. Происходит это, когда при оформлении полиса объект заведомо застраховали на большую сумму, чем он фактически стоит. Как правило, по договору страховщик выплачивает ровно столько, во сколько оценен фактический ущерб. Если произошло так, что страховая компания выплатила свыше реального ущерба, с этих денег должен быть уплачен налог.

Также есть нюансы, касающиеся договоров страхования жизни. Например, страховую выплату Налоговое законодательство отнесет к доходу, если человек, заключивший договор, дожил до страхового возраста и получил выплату больше, чем сумма взносов.

Порядок обложения НДФЛ страховых выплат

Налоговая ставка установлена в едином размере для выплат, которые относят к доходам по договору страхования — 13%.

Если страховая компания сама решила выплатить штраф или неустойку, что бывает достаточно редко, то как юридическое лицо на нее ложится обязанность по удержанию НДФЛ. Однако практика показывает, что часто вопросом уплаты налогов и подачи декларации занимается сам страхователь после того, как суд вынесет решение по делу.

НДФЛ уплачивается в налоговую инспекцию: здесь важно соблюдать сроки и вовремя подать декларацию и заплатить сам налог, чтобы не нарваться на штраф за просрочку. В случаях, если страховая компания самостоятельно не удержала НДФЛ, уведомление придет от налоговой — тогда останется заплатить 13% с дохода.

Заключение

Страховые выплаты по ОСАГО не облагаются налогом, как и выплаты по некоторым добровольным видам страхования, однако существуют нюансы. Исключения, попадающие в налоговую базу — штрафы и неустойки, которые страховщик выплатил застрахованному лицу.